百家乐必胜览法

发表时间:2019/4/12   来源:《防护工程》2018年第36期   作者:杨晓薇
[导读] 随着城市发展日趋繁荣,为缓解城市拥堵,各大城市都大力发展城市轨道交通。

天津地铁资源投资有限公司  天津  300000
        摘要:随着城市发展日趋繁荣,为缓解城市拥堵,各大城市都大力发展城市轨道交通。但城市轨道交通项目建设造价非常昂贵,加之运营后需通过政府不断补贴来填补“运营无底洞”[1]。对轨道交通建设项目审计可以解决公众如何监督政府投入建设的费用问题。
        关键词:跟踪 , 风险
       
       
跟踪审计能有效提高轨道交通想建设的质量和效益,可有效避免事后审计“虽然查出问题,但己既成事实,纠正起来难度较大”这一难题。
        1 跟踪审计优点分析
        建设项目跟踪审计作为工程审计的一种创新手段,在实践中已彰显出它的优越性和广阔的应用前景,具有以下优点[2]:
        1)从静态向动态转化
        传统审计模式是在工程竣工后集中进行一次结算审计,这时要面对如在施工阶段各个施工程序中发生的大量签证。而跟踪审计可以分时段分内容地进行动态审计,使审核思路更清晰,可缓解短时间内处理大量数据的压力。跟踪审计可以分析前后阶段互相影响的关联因素,可以动态地监督全寿命过程各阶段的运作。从事后审计向与事前、事中相结合审计转变在传统的事后审计时因隐蔽工程或多次变更部位的一些细节记录不详,很难区分清楚、判定正确。
        跟踪审计可从源头上解决此类现象的发生,如在施工阶段审计人员已及时深入现场,在隐蔽工程掩盖前或变更过程中作好记录取证,准确掌握工程过程中各种有效信息,减少与施工方的矛盾与纠纷,为后期确认签证、审核结算作好准备。
        2)提高审计效率
        如1) 所述,在施工阶段审计人员已经深入施工现场,在施工阶段跟踪审计人员在施工现场会同建设、监理、施工等单位对隐蔽工程予以实测记录并签字确认,可立即计算出相应的工程数据,避免相互推诿及以往长期不签证、大量积压的弊病,将较长的传统审计周期提前压缩消化在事中阶段,使过去过于集中的量尽可能均匀分散在施工阶段,从而加快结算审核速度,加大审核力度,高效提高经济效益。
        3) 兼顾重点的全过程审计
        跟踪审计是对建设项目从筹建时起至竣工验收时为止所发生的技术经济活动过程进行的审计与监督,它不但强调施工阶段的造价控制,而且已注重对前期决策工作的跟踪审计,深入开展对设计质量的跟踪审计,积极介入招投标阶段的跟踪审计,使审计工作向多元化发展。以施工阶段的审计为重点向前期决策阶段、设计阶段和招投标阶段延伸传统审计模式以建设项目开工到竣工的施工阶段为审计重点。
        2 跟踪审计风险分析
        审计风险是指审计过程中由于审计人员对审计事项认识的偏差以及业务和技术水平、工作方式等因素的影响,造成审计工作中可能出现的错误或做出的审计结果与事实的偏差[3]。
        跟踪审计具有上述那些特点,与传统的审计模式相比较对审计人员素质、审计切入时间等要求更高,因而,审计的风险进一步加大。审计方的风险加大主要表现在以下几个方面:
        1) 制度还不健全,程序还不规范
        轨道交通大规模建设是近20年才开始,项目跟踪审计规章制度却相对滞后而且因为建设环境、地质状况不同各地区轨道交通建设略有差异,这使得审计人员难以对建设项目作出具有共性的判断和评价。当前,需要不同地区轨道交通审计部门根据国家法律、法规结合本地区实际情况制定本区域轨道建设项目跟踪审计的规章制度。制定明确的、可操作性强的跟踪审计的指导性意见或业务指南,建立和健全跟踪审计的制度,规范跟踪审计程序。


既为建设单位制订项目管理制度提供可遵循的依据,也为跟踪审计部门提供衡量的标准,对于规范审计行为,降低审计风险,提高审计质量意义重大,它可以使跟踪审计工作逐步走向严密、科学、规范[4]。
        2) 审计介入时间点模糊
        工程建设项目一般要经历投资决策、设计、招标投标、施工、竣工结算等阶段[3]。那么跟踪审计从不同阶段介入进行实时跟踪,审计效果就有所不同,而跟踪审计的时间介入点没有一个明确的规定,理论上讲,越早介入审计越好,但一方面由于审计人员在评价前期决策是否科学方面缺乏专业能力,无法承担这个审计重任,另一方面也因为一般认为跟踪审计只是在施工阶段防止施工单位高估冒算,因而在轨道交通建项目跟踪审计实践中,绝大多数是还是项目招投标阶段介入,深入项目的实际施工阶段和结算审计阶段。我市目前现有的工程造价审计力量和现行的建设工程建设程序来看,一般有以下几个切入点: 一种是在项目立项阶段,也就是在可行性报告批准以后;一种是项目的设计阶段,即从项目的初步设计开始; 还有一种是项目招投标完成后,进入项目的实际施工阶段。如果在施工和竣工结算阶段才介入跟踪审计,那么在前期决策、设计和招投标阶段所影响的造价便无法控制,跟踪审计的效果就不明显。
        3) 跟踪审计人员越位
        跟踪审计是对建设项目全过程的审计,需要审计人员在建设项目过程中频繁地介入进行过程审计,提出审计意见或建议,供建设单位管理部门纠正和改进工作,很容易使审计人员偏离监督咨询建议的初始目标,而不经意介入到建设项目管理的职能范围中。比如,关于现场签证问题,相关法规明确规定建设管理单位、监理单位的职责和具体操作规范,而在实际工作中,他们往往需先征求审计部门人员的意见,审计人员表态后,建设管理部门才签署签证,甚至要求跟踪审计人员在签证单上签字。这样很容易造成各方利益的冲突,职责分工不清,破坏跟踪审计所建立的权力制衡机制,不能落实项目参与各方的职责,加大审计方的风险,突出表现在审计人员和参加各方的职责不清。另外,轨道建设现场面广,为使现场的隐蔽工程或签证及时得到确认,需要大量审计人员否则会出现因为审计签证确认问题导致工程工期延误。
        4) 跟踪审计人员、能力不足
        审计活动是一种技术性很强的活动,它不仅要求审计人员具有扎实的工程技术管理、会计、审计、税务、法律知识和审计基本技能,还要具备丰富的工程项目立项决策阶段招投标合同签订阶段施工阶段勘察设计阶段竣工验收结算审核阶段招投标文件,合同内容结算审核施工过程中变更可研报告投资估算设计的合理性实践经验、较强的综合分析能力、准确的判断能力和相关的政策理论水平。如果审计人员达不到这样的素质,就很难对工程现场发生的事项作出正确的判断,很难对经济活动作出科学的决策,审计风险也就在所难免。
        目前,大多数审计人员为工程经济专业出生,对轨道交通建设的工程技术知识、经济理论等方面知识较为欠缺,而且审计队伍比较年轻,很多审计人员缺乏实际工作经验,与轨道交通建设跟踪审计需求不相适应,直接影响审计工作开展的深度和广度,导致审计风险的产生。
        5) 跟踪审计廉政风险大
        如第3)所述,审计人员参与现场签证、隐蔽工程隐蔽前的验收,不但会导致审计人员职责不清而出现替代业主做决策的越位行为。施工单位为了更多地获取额外收益,可能会在签证过程中对审计人员进行利益输送,使审计人员对签证把关不严甚至产生莫须有的签证,导致审计人员出现廉政事件,影响审计的监督作用。
        3 结 语
        天津市从轨道交通M1线改造开始就采取跟踪审计办法对项目予以监督,18年过去了,取得了一定的成绩,也还有很多方面需要进一步探索。下一步在如何规避跟踪审计风险是审计从业人员需要一直努力的方向。
        参考文献:
        [1] 简小廉.地铁建设中的国家审计问题及其对策研究——以广州地铁建设项目为例[D],华中科技大学,2005
        [2] https://zhidao.baidu.com/question/627471909880101444.html
        [3] https://baike.so.com/doc/1066219-1128048.html
        [4] 政府跟踪审计的风险及防范. http://china.findlaw.cn/jingjifa/shenji/sjfl/zhengfu/38445_2.html

投稿 打印文章 转寄朋友 留言编辑 收藏文章
  期刊推荐
1/1
转寄给朋友
朋友的昵称:
朋友的邮件地址:
您的昵称:
您的邮件地址:
邮件主题:
推荐理由:

写信给编辑
标题:
内容:
您的昵称:
您的邮件地址: